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一般纳税人和小规模纳税人划分的原则，不是以所有制性质为标准，关键是看其会计核算是否健全，是否以规范化的办法计征增值税：一般来说，大企业会计核算大多比较健全，小企业会计核算大多不健全，因此，会计核算是否健全以年销售额作为标准比较适合。
另一方面，大企业的会计核算未必都健全，小企业的会计核算未必都不健全，因此，仅以年销售额作为标准是不行的，还必须辅之以定性标准，也就是由税务机关来审定纳税人会计核算是否健全：年销售额虽低，但会计核算健全，可以按一般纳税人对待；会计核算不健全的，年销售额尽管很高，也应作为小规模纳税人对待。
小规模纳税人主要有以下四种：
（1）年销售额未超过小规模纳税人的标准，且会计核算不健全的纳税人。
此类纳税人大多是较小的企业性业务单位。
（2）年销售额超过了小规模纳税人的标准，但会计核算不健全的纳税人。
（3）非企业单位，它们一般不经常发生应税行为。
（4）不经常发生应税行为的非增值税企业，主要是营业税企业。
小规模纳税人的标准有两个：
（1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，销售货物或应税劳务年销售额在100万元以下。
（2）从事货物批发或零售的纳税人年销售货物的销售额在180万元以下的。
什么是企业所得税
企业所得税是每一个独立核算的企业必须缴纳的税种，它是针对在中国境内的内资企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
实行独立核算的企业或组织均为企业所得税的纳税人。
实行独立经济核算必须具备以下四个条件：按国家规定注册登记；在银行开设结算账户；独立建立账簿编制财务会计报表；独立核算盈亏。
企业所得税的征税范围，是纳税人在我国境内外的生产、经营所得和其他所得。
生产、经营所得主要是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政主管部门确认的其他盈利事业取得的所得。
其他所得主要是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费及营业外收益等所得。
企业所得税一般税率为33％，特殊税率为18％和27％。
对特殊税率的规定是：年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18％的税率征收所得税；年应纳税所得额在3万元以上、10万元以下（含10万元）的企业，暂减按27％的税率征收所得税。
企业所得税的税收优惠政策
企业所得税的税收优惠，是指国家根据经济和社会发展的需要，在一定的期限内对特定地区、行业和企业的纳税人就缴纳的企业所得税，给予减征或者免征的一种照顾和鼓励措施。
税收优惠具有很强的政策导向作用，正确制定并运用这种措施，可以更好地发挥税收的调节功能，促进国民经济健康发展。
但是，1994年税制改革以前，税收优惠存在着许多弊端：一是政出多门，随意性很大；二是造成名义税率与实际税率相差过大，税法的严肃性受到破坏，税收流失严重；三是造成互相攀比，不利于公平税负、促进竞争。
为此，国务院批准的《工商税制改革实施方案》明确指出：“除税法规定的减免税项目外，各级政府及各部门不能再开减免税的口子。”
新的企业所得税法对纳税人实行税收优惠政策：
（1）民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或者免税。
所谓民族自治地方，是指按照《中华人民共和国民族区域自治法》的规定，实行民族自治的自治州、自治县。
（2）法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业，依照规定实行。
所谓法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的，是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律、国务院发布的行政法规以及国务院的有关规定确定的减税或者免税。
概括起来，企业所得税的法定减免税优惠主要包括以下内容：
（1）国务院批准的高新技术产业开发。
国内的高新技术企业，可减至按15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税2年。
（2）为了支持和鼓励发展第三产业（包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。
即：
①对为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡村的农技推广站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站以及农民专业技术协会、专业合作社，对其提供的技术服务或者劳务所取得的收入，以及其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入，暂免征收所得税。
所谓对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，主要是指提供技术推广、良种供应、植保、配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理，以及收割、田间运送等服务。
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