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任务二投资与筹资业务核算程序设计
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一、投资业务核算方法的设计
投资业务核算包括短期投资的核算、长期债券投资的核算、长期股权投资的核算。
}h6}（一）短期投资的核算
短期投资，是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年，下同）的投资，如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
进行短期投资核算时，应设置“短期投资”
科目。
企业以支付现金取得的短期投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量，借记“短期投资”
；实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息，借记“应收股利”
或“应收利息”
；不计入短期投资的成本，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”
等科目。
在短期投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利借记“应收股利”
，贷记“投资收益”
，收到现金股利时，借记“银行存款”
，贷记“应收股利”
；在债务人应付利息日按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，应当计入投资收益，借记“应收利息”
，贷记“投资收益”
，收到利息时借记“银行存款”
，贷记“应收利息”
。
出售短期投资，出售价款扣除其账面余额、相关税费后净额，应当计入投资收益。
按照实际收到的银行存款借记“银行存款”
，按照短期投资的账面余额贷记“短期投资”
，贷记“应收利息”
，差额计入“投资收益”
。
小企业会计准则下，不计提任何一项资产减值准备。
因此不再设置“短期投资跌价准备”
科目。
}h6}（二）长期债券投资的核算
长期债券投资，是指小企业准备长期（在1年以上）持有的债券投资。
小企业应当设置“长期债券投资”
科目来进行核算，并应按照债券种类和被投资单位，分“面值”
“溢折价”
“应计利息”
进行明细核算。
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