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二是对特殊形式个人退休账户（RothIRA）的税收优惠，基本方式是在注入资金时不免所得税，但对本金最后获得的投资收益（包括投资分红、利息等）免税。
而一般情况下，银行储蓄利息、投资收益等在美国通常都是要纳税的。
由于有税收优惠，所以对注入个人退休账户的资金是有限额的。
如目前规定，每年每人向个人退休账户注入的免税资金最多不得超过2000美元。
（3）资金投向。
个人退休账户大都开设于银行、共同基金等金融机构，换句话说，投资是通过银行、共同基金等金融机构完成的。
在美国，人们可以便利地将个人储蓄养老金从银行转到共同基金或从一只共同基金转向另一只共同基金。
总体来说，通过共同基金投资是目前个人储蓄养老金投资的最主要方式。
到2000年，进入共同基金的个人储蓄养老金资产就已经超过1.2万亿美元。
（4）政府责任。
政府在个人储蓄养老计划中的责任与政府在缴费确定型雇主养老金计划（DC模式）中的责任基本相同。
一是提供税收优惠；二是监督资本市场运行，防范风险，政府同样也不对个人储蓄计划的养老金提供担保；三是对与个人储蓄养老账户有关的缴费与提取上，也有一些约束性政策。
4.美国养老基金的来源、发放方式及筹资模式
正如上文所述，雇主和雇员所交纳的社会保险金是美国养老资金的主要来源。
社会保险金根据工资收入的一定比例确定，这种比例处在不断变化调整之中，雇主和雇员基本上各自承担社会保险金的50%，政府为能够确保社会保险的公平原则，防止退休后收入差距过大，在缴纳社会保险费的数额中设置了上限，工资收入超过上限的部分不计算保险费的百分比，其上限的标准随着工资水平及物价上涨因素不断调整。
美国的法定退休年龄男女都是65周岁，劳动者只要年满65周岁，并在工作期间缴纳满10年的养老保险费，退休后即可按月领取养老金。
未到65周岁退休属提前退休，但领取的养老金是减额退休金，其扣减办法是提前一个月减发养老金的1.56%，即便满65岁后，仍发减额退休金数额。
对延迟退休，即超过65岁退休的，推迟一个月增加养老金的0.25%，如推迟一年退休可增加养老金的3%。
20世纪30～80年代，美国的保险基金模式一直是现收现付制，用在职的一代人的钱来赡养已退休的一代人，在全国范围内统筹调剂，把在职者的缴费直接用于当期退休者的养老金，是一种“收支相抵、略有节余”
的原则。
但美国人日益老年化，老年人口的急剧增加加重了养老保险基金的运转力度，也提高了养老金的缴费率，现收现付制越来越显现出弊端，养老保险基金开始连年出现赤字。
为此，美国在提高养老金的缴费率和缴费上限的同时，也逐渐改现收现付制为部分积累基金制，即保险计划的缴费水平应能保证积累起一笔基金，这笔基金在数量上能够满足在一定时期（一般为10～20年）内养老保险计划支出需要。
从长期来看，缴费率是一种阶梯式的上升趋势。
1983年美国当年实施部分基金积累制，养老基金便出现结余状态，共结余300亿美元。
二、美国的遗属金制度
自20世纪30年代的罗斯福“新政”
以来，美国建立了较全面的社会保障体系，包括医疗、养老、失业等。
遗属抚恤制度属于养老保障的一种。
美国遗属金制度规定工作中交纳社会保障税的公民，都可以获得遗属金或者使自己的家属获得遗属金。
遗属金的主要获得者，包括配偶、子女、父母，甚至已离婚的配偶。
但获得金额的多少，还要根据具体情况来划分。
一般的，死者的家属可领取遗属金的多少取决于死者的平均收入。
也就是说，死者生前赚得越多，社会保障税交得越多，遗属可以领取的遗属金就越多。
美国的社会保障部门会根据死者的基础保障金账户来计算死者家属可以领取的遗属金比例。
这个比例依赖于死者家属的年龄和与死者的关系。
如果配偶年龄超过退休年龄，那么遗属金金额为死者基础保障金总额的100%。
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